2023년 법인세율 : 2018년 이후 2023년 적용 세율을 2022년 대비 학과별로 1% 인하한다.
과세표준 세율 2022, 2023, 0 ~ 2억 미만 10% 9.0% 2억 초과 200억 미만 20% 19.0% 200억 초과 3천억 미만 22% 21.0% 3천억 초과 25 % 24.0%
앞서 언급한 바와 같이 가장 최근 법인세율(또는 과세표준 범위)이 전년도와 다르게 변경된 시점은 2018년입니다.
자료: 삼일: 과세연도별 세율요약표(samili.com)
과세표준이 3,000억원을 초과하는 경우 적용세율은 25%입니다. 해당 세그먼트에 속하는 경우 매우 큰(통합된) 회사여야 합니다. 기업이나 그룹이라도 이 범주에 속한다면 국내에서 몇 안 되는 대기업 중 하나일 것이다. 대표기업은 삼성전자 세율이 바뀌면 추산채무도 달라지는데 회계사는 매년 말에 갚아야 할 미래의 부채를 추정한다. 그다지 정확하지 않더라도 확실하게(증거와 함께) 추정할 수 있다면 그렇게 해야 합니다. 또한 보수적이기 때문에 미래 자산을 제외하는 것도 어느 정도 허용(?)되지만 미래 부채가 인식/측정되지 않는다면 허용(!)되지 않습니다. 따라서 회계상의 사건이 발생하지 않더라도 세율이 변경되면 그에 상응하는 부채도 변경되어야 합니다. 대표적인 예가 이연 법인세 부채입니다. 기간 중 및 기간 사이에 이연법인세부채를 배분하는 방법은 크게 두 단계로 나뉩니다. 먼저 기간 내 분포(세금)를 조정한 다음 시간 간 분포를 조정합니다. 간단한 예는 다음과 같습니다.
기본증가 대상 없음 감액기말 비고 1 대손충당금 100200-100200 차감할 일시적차이(이연법인세자산) 2 재평가잉여금 1000001000 일시적차이충당금(이연법인세부채) 대손충당금 미회수 금액 매년 말에 추정됩니다. 올해 초에는 100원도 못 받을 것 같았는데 경제가 나아지지 않아 올해 말까지는 200원도 못 받을 것 같다. 매년 발생하는 차액(주로 자산/부채)은 매년 달라지기 때문에 전년도 금액을 줄이고 당해년도 금액을 전액 인식하는 세액 조정을 합니다. 이러한 항목에 대한 이연법인세부채(또는 자산)는 다음 연도에 적용될 예상 세율(평균 또는 한계)을 고려하여 매년 말에 인식됩니다. 이것이 “시대 간 분포”입니다. 두 번째 문제는. 회계에서 재평가 잉여금은 자본의 요소입니다. 세법은 자산/부채의 변동에 근거합니다. 따라서 자본으로 인식된 금액은 자산/부채의 형태로 이루어져야 합니다. 세액조정은 다음과 같습니다. 재평가잉여금 1,000 익금산입 기타 ☜ 재평가잉여금 익금불산 “기간배당” 재평가잉여금 1,000 △ 유보 ☜ 세법상 “기간중 배당” 자본금은 회계 손익에 영향이 있으므로 세금 조정은 당기 손익에 영향을 미치지 않습니다. 회계 처리는 다음과 같습니다. (세율 20% 가정) 재평가 잉여금 200 법인세 비용 200 세그먼트 차입 기간 동안 법인세 비용 배분 200 정기 배분 200 이연 법인세 부채 200 /부채 변동) ) 소득은 세금 코드로 인식되지 않으므로 다시 없습니다. ☞ (-)재평가잉여금 다만, 잉여금은 처분시점에 수익이 발생하므로 사전에 부채로 인식하고 있습니다. ☞ 상기 이연법인세부채 표와 종합하여 최종기간의 분포는 다음과 같습니다. 차입재평가잉여금 200 이연법인세부채 200 따라서 추후 세율이 변경되더라도 해당 기간의 배분(“자본항목”)은 동일하게 처리하여야 합니다. 그렇지 않으면 재무제표가 부정확해지며 관련 기준은 다음과 같습니다. 문단 60 해당 일시적차이의 금액이 변동하지 않더라도 (a) 세율 또는 법률의 변경 (b) 이연법인세 자산의 회수가능성 검토로 인해 이연법인세 자산과 부채의 장부금액이 변동될 수 있습니다. (c) 이연법인세는 이전에 당기손익 이외의 항목으로 인식한 항목과 관련되지 않는 한 자산의 예상 회수에 변동이 있는 경우 당기손익으로 인식합니다(문단 63 참조). 당기손익 이외의 항목(기타포괄손익 또는 자본에 직접 포함)과 관련된 당기법인세액과 이연법인세액을 결정하기 어렵습니다. 예: (a) 누진세율로 인해 과세되는 특정 과세소득(결손금)의 해당 세율을 결정할 수 없는 경우, (c) 관련(전부 또는 부분) 이연법인세의 경우 자산 당기손익 이외의 항목으로 인식되는 경우, 당기손익 이외의 항목과 관련된 당기법인세 및 이연법인세는 해당 국가 실체의 합리적인 당기법인세율 및 이연법인세율로 배분되거나 상황에 따라 다음을 따릅니다. 보다 적절한 배포 방법. 예: 삼성전자 2017 감사보고서 요컨대, 세율 변경의 효과가 이연법인세를 자본에 직접 부과하거나 차감하는 것(“유동 분배”)이라면 자본에 직접 반영해야 합니다. 매도가능금융자산의 평가에 대하여 29,703 이연법인세부채 29,703 이렇게 하면 잘못된 것입니다. 나중에 많은 작업이 필요합니다. 차변대변 법인세비용 29,703 이연법인세부채 29,703 … 일관성.